印度中央稅法


一、印度租稅制度

印度稅賦依徵收機關不同可分為中央稅、省稅及地方稅三種。

中央稅包括個人所得稅(Income Tax)、公司稅(Corporate Tax)、關稅(Customs Duties)、中央貨物稅(Central Excise)、中央營業稅(Central Sales Tax)、服務稅(Service Tax)等。省稅包括加值稅(Value-Added Tax)、印花稅(Stamp Duty)、省貨物稅(State Excise)、土地收入稅(Land Revenue)、職業稅(Tax on Professions)等。地方稅包括財產稅(Tax on Properties)、貨物入市稅(Octroi Duty)、供水及排水等公用設施使用稅等。

茲將各項重要賦稅分述如下:

 

(一)個人所得稅(Personal Income Tax)

個人所得稅稅率分0%、10%、20%、30%四級。個人年收入在10萬盧比以下者免稅,10至15萬盧比稅率10%,15萬至25萬盧比稅率 20%,25萬盧比以上稅率30%。所得超過100萬盧比者須被課徵附加稅10%。以上應繳稅捐需再加徵教育捐3%。所得低於18萬5,000盧比之資深 公民免所得稅。

 

非印度居民所得預扣稅率如下:利息20%、印度公司股利0%、權利金20%、技術服務10%、其他服務收入(個人)30%、其他服務收入(公司)40%。以上應繳稅捐需再加徵教育捐3%。

 

以上稅率屬於一般性質,且是針對為與印度締結避免雙重課稅協定(Double Taxation Avoidance Agreement,DTAA)之國家。印度已與69個國家簽署避免雙重課稅協定,包括美國、英國、日本、法國、德國等,綜合的避免雙重課稅協定內容可在 印度所得稅網站(http://incometaxindia.gov.in)上查詢,各國國民利息、股利、權利金收入之稅率依雙方協定內容而有不同。我國與印度洽簽避免雙重課稅協定已進行至最後階段。

 

(二)公司稅(Corporate Tax)

本國公司稅率為30%,另有10%的附加稅,基於課稅目的,根據適用法律在在印度成立的公司視為本國公司。外國公司稅率為40%,另有2.5%附加稅。所有公司均須被課徵教育捐,金額為公司稅和附加稅總金額的3%。

 

(三)最低公司稅(Minimum Alternate Tax, MAT)

對免納公司稅的公司課徵最低稅率10%,加上10%附加稅及3%教育捐後本國公司實質稅率為11.22%,外國公司稅率10.46%,且可在7年內抵應繳的公司稅。100%出口區、SEZ內的公司不適用MAT。

 

(四)關稅(Custom Tax)

印度屬全球高關稅國家之一,雖然近年該國積極調降關稅,宣稱數年內將調降至與ASEAN各國相同的關稅水準,且高峰關稅已由1991年的300%調降至2006年的12.5%,但加上其他稅賦之後,實質稅率仍居高不下。

印度實質關稅由以下組成:

1、基本稅(Basic Duty):高峰關稅為12.5%,少部份項目為25%,35%,汽車、酒類等產品高達100-150%以上,平均稅率約在28%;

 

2、附加稅(Additional Duty):又稱平衡稅(Counterveiling Duty),稅率同於該產品在印度國內製造所課之貨物稅(Excise Duty),稅率多為16%;

 

3、教育捐(Educational Cess):按以上稅率再加3%;

 

4、進口附加稅:印度政府為平衡各項進口貨品與國內銷售或購買課徵的銷售稅或VAT稅,對所有進口貨品課徵4%以下的關稅附加稅,初期課稅範圍僅為 資訊技術協定涵蓋項目及製造電子及資訊所使用的特定原材料,本附加稅不計入計算教育捐的產品價格內,且生產廠商可用以抵銷貨物稅。

 

【實質稅率計算方式舉例】

如某項產品適用之基本稅率為12.5%,平衡稅為16.48%(係加上教育捐3%而來,即16%*(1+3%)),特別平衡稅4%,教育捐為3%,實質稅率為37.370048%,為易於了解,計算如下:

         某項產品報價為1,000元

         基本稅為1,000元*12.5%=125元

         平衡稅為(1,000元+125元)*16.48%=185.4元

         特別平衡稅為(1000元+125元+185.4元)*4%=52.416元

         三項稅加總125元+185.4元+52.416元=362.816元

         再乘上教育捐3%,即362.816元*(1+3%)=373.70048元

         故其實質稅率為373.70048元/1,000元=37.370048%

 

(五)貨物稅(CENVAT)

即中央附加價值稅(CENVAT),由中央政府對在印度產製及行銷的貨品課徵的中央稅,其稅率依貨物稅率法(Excise Tariff)規定,一般為16%,再加上教育捐3%,但稅率也有依政府公告降至8%或0%者。

 

(六)服務稅(Service Tax)

服務稅係由中央政府就特定服務項目所課征的間接稅,目前依項目不同課徵10-14.5%不等之稅率,另課徵3%教育捐。

 

(七)VAT稅

VAT僅對各省內的商品流動課稅,服務尚不包括在內,目前標準VAT稅率為12.5%,尚有4%及部份特定產品適用1%、20%等稅率。貨品跨省交易時則依據中央銷售稅法(Central Sales Tax Act, 1956)課中央銷售稅,稅率2%。

 

(八)財富稅(Wealth Tax)

財富稅是課徵個人或公司可課稅部份的淨資產(以當年市價計算)。可課稅部份的淨資產定義為其可課稅資產價值減去負債後,應課稅的淨資產超過25萬盧比的部份。惟對房子、銀行存款、公司股利、農地等,若其總額未超過50萬盧比時,仍不必被課徵財富稅。

財富稅對可課稅淨財富價超過150萬盧比時,課徵1%。若價值超過200萬盧比時課徵13,750盧比。除了基本稅外,尚可課徵0.5%到2%不等的附加稅。又利息所得課徵10%,租金所得課徵20%,彩券獎金課徵30%。

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